Zzp'er

Een ZZP vergt een andere aanpak dan een gewoon gezin. Er zijn andere fiscale regels en ook de schuldhulp vindt op een andere manier plaats dan aan een gezin. Kern van het verschil zit hem in de volgende punten:

	ZZP	Een natuurlijk persoon
1	Heeft winst (of verlies)	Heeft inkomen
2	Dient een financiële administratie te voeren om het resultaat te bepalen	Loonadministratie wordt door de werkgever uitgevoerd
3	Staat ingeschreven bij de Kamer van Koophandel	Staat niet ingeschreven bij de Kamer van Koophandel
4	Betaalt geen sociale premies zoals WW, WIA(WAO) etc.	Betaalt sociale premies en kan gebruik maken van regelingen als WW, WIA(WAO) etc.
5	Betaalt belasting over de winst en heeft andere fiscale maatregelen	Dient loonbelasting en sociale premies te betalen
6	Valt bij schulden onder de BBZ	Valt onder de Wet Gemeentelijke Schuldhulpverlening

Hieronder wordt dit per punt toegelicht

Omzet <-> Inkomen (1)

Een ZZP voert opdrachten uit en krijgt hiervoor een vergoeding, de omzet. Deze omzet wordt na aftrek van kosten en andere aftrekposten die samenhangen met de opdracht fiscaal belast waarover uiteindelijk inkomstenbelasting/premie zorgverzekeringswet dient te worden betaald. Het inkomen wordt dus op een andere manier bepaald in vergelijking met iemand die in loondienst is. Deze laatste krijgt loon, de werkgever houdt premies/belastingen in en betaalt een nettoloon uit.

Administratie (2)

Teneinde het resultaat te bepalen is het dus van belang om een deugdelijke administratie te voeren. Kosten die samenhangen met het uitgevoerde werk dienen te worden bijgehouden om de winst vast te stellen. Daarbij gelden dan speciale fiscale regels zoals het verschil bijhouden tussen ontvangen en betaalde BTW en deze ieder kwartaal af te dragen.

Kamer van koophandel (3)

Teneinde die BTW te kunnen afdragen dien je ingeschreven te staan bij de Kamer van Koophandel. Je krijgt dan een btw-identificatienummer (dat je vermeldt op je factuur aan je opdrachtgever zodat deze de betaalde BTW onder dat nummer kan noteren) en een omzetbelastingnummer (dat is je BSN meestal met B01 erachter) dat gebruikt wordt voor de aangifte van het verschil tussen ontvangen en betaalde BTW.

Sociale Premies/Premies Volksverzekeringen (4)

Voordat we ingaan op de fiscale aspecten behandelen we eerst de Sociale premies. Een werknemer in loondienst betaalt sociale premies en is daarmee gedekt tegen inkomensverlies bij bijvoorbeeld ontslag (WW) of arbeidsongeschiktheid (WIA). Een ZZP betaalt in feite alleen belasting/premies Volksverzekering (AOW bijvoorbeeld) en kan hierdoor geen recht doen gelden op de financiële vangnetten i.v.m. inkomensverlies. Hij kan zich hiervoor wel particulier, d.w.z. bij een (verzekeringsmaatschappij) verzekeren maar is hiertoe niet verplicht. Heeft een ZZP geen opdrachten en daardoor geen inkomsten meer dan kan hij geen gebruik maken van de sociale verzekeringen.Premies Volksverzekeringen zoals AOW, ANW (Algemene Nabestaandenwet) en WLZ (Wet langdurig zieken) gelden voor iedereen en de ZZP betaalt deze premies ook. (ik zou zeggen: moet deze premies ook betalen. (anders heb je hierboven staan “een ZZP betaalt in feite alleen belasting” en iets verder op “….betaalt deze premies ook”

Belastingregime (5)

Zoals gezegd geldt er een ander regime wat betreft het bepalen van de belasting:

• Afdracht BTW
• Bepalen inkomen

Afdracht BTW

Een ZZP brengt bij zijn opdrachtgever BTW in rekening (soms zijn er uitzonderingen maar die laten we even buiten beschouwing) en betaalt BTW over de materialen die hij gebruikt t.b.v. zijn opdracht. Ieder kwartaal dient de ZZP een overzicht van in rekening gebrachte en betaalde BTW aan de belastingdienst te sturen. Het verschil ertussen als er meer BTW is ontvangen dan is betaald dient hij af te dragen aan de belastingdienst. Is er meer BTW betaald dan ontvangen dan keert de fiscus dit uit.Wordt aan deze informatieplicht niet voldaan dan legt de belastingdienst ambtshalve een BTW-aanslag op die meestal te hoog is en wordt verhoogd met een boete. Dat herstellen kan door alsnog aangifte te doen waarbij de belastingdienst op basis van de aangeleverde gegevens alsnog de juiste aanslag oplegt. De boete blijft in dat geval wel bestaan.

Bepalen inkomen:

Het inkomen van een ZZP wordt anders bepaald als iemand die in loondienst is. Allereerst worden er geen sociale premies (zoals premie WW, WIA etc.) ingehouden en kan hij de kosten die hij maakt i.v.m. de opdrachten aftrekken van zijn omzet. Wel betaalt een ZZP premies volksverzekering zoals AOW/ANW etc. Het verschil tussen omzet en kosten is het inkomen. Bij beiden geldt dat hierbij de bedragen gelden excl. de ontvangen en betaalde BTW want dat verschil moet de ZZP sowieso afdragen aan/ terugontvangen van de belastingdienst.

Voorbeeld:

Omschrijving
Omzet excl. BTW		€ 100.000
Kostprijs materialen (excl. BTW)	-€ 40.000
Overige kosten (excl. BTW)	- € 3.000
Totale Kosten		- € 43.000
Winst uit onderneming			€ 57.000
Fiscale aftrekposten vanuit de onderneming			- € 16.100
Belastbaar inkomen			€ 40.900

Een meer gedetailleerd voorbeeld kun je hier lezen

Welke kosten mogen worden afgetrokken is in het algemeen het moeilijkst te bepalen en zal je moeten aantonen. Doe je dit te ruim in relatie tot bijvoorbeeld de omzet dan zal je dit gefundeerd moeten onderbouwen (zie voor_ondernemers/zakelijke_kosten/ hier)

Het belastbaar inkomen tenslotte gebruik je om als natuurlijk persoon aangifte inkomstenbelasting te doen. Dat doe je wel op een andere wijze

Bepaling belastbaar inkomen (5)

Aangifte inkomstenbelasting

Je doet aangifte als ondernemer en start met de winst uit onderneming (zie hierboven), voert de hierboven opgevoerde fiscale aftrekposten op evenals de gebruikelijke aftrekposten zoals de hypotheekrente aftrek en bijvoorbeeld de premie voor Arbeidsongeschiktheidsverzekering waarna de te betalen belasting wordt bepaald. Uiteindelijk wordt door de belastingdienst de belastingaanslag/premies volksverzekeringen vastgesteld.

Aanslag Zorgverzekeringswet

Daarnaast ontvang je een aanslag Zorgverzekeringswet voor het betalen van het “werkgeversgedeelte” van de zorgpremie (bij mensen in loondienst wordt dit bedrag door de werkgever betaald). Dit bedrag wordt bepaald op basis van het bedrag “Winst uit onderneming” (zie hierboven). Deze wordt berekend op basis van de aangifte inkomstenbelasting.

Incasso

Het bedrag van de aanslag zal je uiteindelijk in het jaar volgend op het jaar waarop je de omzet hebt gemaakt moeten betalen. Het is dus aan te raden om een deel van de omzet die je in een jaar ontvangt te reserveren om daarmee de belastingaanslag in het volgend jaar te betalen. Meestal gaat de belastingdienst op een bepaald moment over tot incasso van de inkomstenbelasting/Zorgverzekeringswet gedurende het jaar (door middel van een voorlopige aanslag) waarin de inkomsten ontstaan. Het jaar erop wordt dan de definitieve aanslag bepaald waarbij de al betaalde bedragen in het jaar ervoor worden afgetrokken. In het eerste jaar dat dit gebeurt is er dus sprake van een inhaaleffect en betaal je twee keer belasting nl. over het lopende jaar de voorlopige aanslag en daarnaast de aanslag over het voorgaande jaar. Dit geld voor zowel inkomstenbelasting als de aanslag Zorgverzekerings-wet.

Laag inkomen, Schulden of achterstanden (6)

Voor ondernemers geldt een andere regeling bij een laag inkomen of het saneren van schulden als voor natuurlijke personen. Dit is het Besluit Bijstandverlening Zelfstandigen (BBZ). Deze regeling biedt mogelijkheden maar de toegang is zonder meer moeilijk. Weigergronden voor toelating tot de BBZ zijn:

• - Te hoog (gezins-)inkomen buiten de onderneming
• - Arbeidsongeschiktheid
• - Ondernemingsactiviteiten niet in Nederland

Hieronder de mogelijkheden als je wel voldoet aan de criteria:

Te laag inkomen

Is er een te laag inkomen dan kan aanvullende bijstand worden verleend. Dit dien je dan wel te kunnen onderbouwen door overlegging van je administratie. In de meeste gevallen echter is er door de complexiteit van het voeren van administratie in combinatie met het ontbreken van geld geen administratie. In dat geval hangt het van de beoordeling van de gemeente af hoe hier mee wordt omgegaan.

Schulden en achterstanden

De BBZ biedt in geval van schulden de mogelijkheid om na te gaan of het bedrijf dat je als ZZP voert rendabel is. De kosten hiervoor kunnen worden gefinancierd vanuit de BBZ via een krediet. De gemeente zal in dat geval eerst beoordelen of het bedrijf rendabel te maken is of niet en op basis hiervan besluiten.Mocht een ZZP een levensvatbare onderneming hebben dan kan worden overgegaan op het saneren van de schulden. Daarbij gelden de volgende uitgangspunten:

• - b.v. de uitgangspunten van het Vrij te Laten bedrag wordt bepaald welke deel van de omzet gebruikt kan worden voor het aflossen van de schulden en om van te leven,
• - De termijn voor het oplossen van de schulden bedraagt in dit geval 3 (soms 5) jaar in geval van een krediet door de gemeente of door het bedrag voor aflossen bij elkaar te sparen (spaarsanering) en uiteindelijk aan de crediteuren uit te keren,
• - Er wordt getracht via een minnelijke regeling tot een schuldregeling te komen met de crediteuren. Evt. kan ook worden getracht dit via een dwangakkoord bij de rechter voor elkaar te krijgen als er een goede kans op slagen is.

In beide gevallen is het voeren van een deugdelijke administratie basisvoorwaarde voor het oplossen in geval van een te laag inkomen/ontstaan van schulden.

Alternatieve oplossing

Wat als het voorstaande niet lukt. In dat geval is het het beste om te stoppen als ZZP. In dat geval word je een natuurlijk persoon en kun je een beroep doen op de gemeentelijke schuldhulpverlening en Participatiewet. Ook dan is dit nog wel een moeilijke weg omdat je zakelijk je bedrijf dient af te sluiten en bewijsstukken daarvan dient te overleggen. Ook in dat geval geldt dus dat je een deugdelijke administratie dient te overleggen en dat is meestal niet het geval. De stappen die je in dat geval dient te ondernemen zijn:

• Uitschrijven bij de KVK,
• Eindafrekening maken van de onderneming d.w.z. stakingsbalans (overzicht eigendommen en schulden) en een verlies en winstrekening opmaken bij de beëindiging van je bedrijf (deze worden ook gebruikt bij de aangifte belasting),
• Inschrijven als werkzoekende bij het UWV, de klant zal worden afgewezen waarna een beroep kan worden gedaan op de participatiewet bij de gemeente,
• In geval van problematische schulden aanmelding bij de gemeentelijke schuldsanering.

Effect van de maatregelen i.v.m. Corona:

Door de corona crisis zijn maatregelen getroffen voor ZZP in geval van direct inkomensverlies. Dit zijn de Tijdelijke overbruggingsregeling Zelfstandig Ondernemers (TOZO 1 en 2) en Tegemoetkoming Ondernemers Getroffen Sectoren COVID-19 (TOGS). Voor en volledig overzicht van maatregelen kun je deze pagina van de rijksoverheid terecht. Inmiddels is ook een berekeningsprogramma van VNO/NCW beschikbaar waarmee je kunt bepalen waar je recht op hebt. Deze is hier te vinden. Voor een samenvatting van deze maatregelen kun je ook terecht op deze pagina op de kennisbank.